הרפורמה במס
צודקת שלי בהביאה את חוקי המס לגבי הקלות לעובדי מדינה הנמצאים בחו"ל. במסגרת הרפורמה במס, הפרק הנוגע לישראלים בחו"ל הוא פרק ג' של הרפורמה. קטע מתוך פרק זה מצורף להלן, ובו נאמר כי ההקלות שניתנו לעובדי מדינה הנמצאים בחו"ל - עם החלת הרפורמה, כל ישראלי, שכיר או עצמאי, לא משנה היכן הוא עובד, ייהנה מאותן הקלות: הכרה בשכ"ד, שכ"ל לילדים ועוד. הכנסה ממשלח-יד ומעבודה בחו"ל - "חברת משלח-יד זרה" תושב ישראל שיש לו הכנסה ממשלח-יד או מעבודה בחו"ל יהא חייב לגביה במס בישראל. החיוב במס יחול גם אם לא מדובר באותו משלח-יד בו עוסק הנישום בדרך כלל בישראל. החיוב במס יחול גם על הכנסה ממשלח-יד או מעבודה שמבצע הנישום בעצמו, והמופקת באמצעות חברת משלח-יד זרה. לעניין זה, "חברת משלח-יד זרה" - חבר-בני-אדם תושב חוץ שהוא חברת מעטים אשר למעלה מ- 75% מאמצעי השליטה בו מוחזקים במישרין או בעקיפין בידי אותו יחיד, לבדו או ביחד עם תושבי ישראל אחרים, שמשלח ידם הינו באותו תחום עיסוק, ושרוב הכנסתו או רווחיו נובעים ממשלח-יד או מעבודה של מי מהנ"ל באותו תחום עיסוק. שר האוצר יקבע בתקנות רשימה סגורה של מקצועות שייחשבו לעניין זה כמשלח-יד ובהם: בעל מקצוע חופשי כמשמעותו בתוספת ה' להוראות ניהול ספרים, רופאים, מתווכים, מרצים, מורים, עורכי דין, עיתונאים, צלמים. לעניין הכנסה ממשלח-יד או מעבודה, יראו "חברת משלח-יד זרה" כאילו השליטה על עסקיה וניהולם מופעלים בישראל. ההקלות הניתנות לפי כללי עובדים בחו"ל יורחבו לכל תושב ישראל, בין שכיר ובין עצמאי, ויבוצעו בכללים, בהתאמות ובשינויים המחויבים. לעניין זה תחושב ההכנסה החייבת בהתאם לדיני המס של המדינה בה הופקה ההכנסה. מקום שטובת הנאה לא נזקפה כהכנסה מחו"ל, אותה הוצאה לא תותר כהוצאה בישראל. הסבר כיום, תושב ישראל חייב במס על הכנסתו ממשלח-יד בחו"ל רק אם מדובר באותו משלח-יד שבו הוא עוסק, בדרך כלל, בישראל. בשל הסייג האמור, ואי הבהירות בדבר מהותו המדויקת, קיימים מקרים בהם תושבי ישראל מפיקים הכנסות ממשלח-יד בחו"ל בלי לשלם מס בישראל, ואינם משתתפים במימון השירותים הניתנים לתושבי המדינה למרות שהם ומשפחתם חיים בישראל. עיוות זה יבוא על תיקונו עם המעבר למיסוי על בסיס פרסונלי. כדי למנוע אפשרות להתחמק מהמס באמצעות פעילות דרך חברה זרה, מוצע לקבוע, שהחיוב במס יחול גם על הכנסה ממשלח-יד או מעבודה המופקת באמצעות חברה תושבת חוץ בשליטת אותו תושב ישראל. כיום ניתנות הקלות מס מיוחדות לתושב ישראל שנשלח לחו"ל מטעם מעבידו הישראלי והוא מועסק שם כשכיר. הקלות אלה כוללות מדרגות מס מיוחדות המשקפות את רמת המחיה הספציפית בכל מדינה, וכן התרת הוצאות דיור, חינוך ובריאות. עם המעבר למיסוי על בסיס פרסונלי של כל ההכנסות מיגיעה אישית, יש מקום להרחיב את אותן הקלות לכל תושב ישראל השוהה תקופה ממושכת בחו"ל ומפיק שם הכנסה מיגיעה אישית, בין אם הוא עצמאי ובין אם הוא שכיר.
