הצהרת הון מהי?
מי נדרש להגיש הצהרת הון? נדרש להגישה מי שחייב בהגשת דו"ח שנתי, משמע עצמאים, בעלי חברות ושכירים שההכנסה שלהם עולה על סכום מסוים. לאחר הגשת הצהרת הון ראשונה, תדרשו להגיש אחת לכל 3-5 שנים הצהרה נוספת. בנוסף, תדרשו להגיש הצהרת הון במידה ולרשות המיסים יש חשד שהעלמתם הכנסות. מה הצהרת הון כוללת? ההצהרה היא דוח של אדם, זוג או משפחה אשר כוללת דיווח מפורט על כל הרכוש של הנישום. הרכוש כולל את כל הנכסים שברשותו כדוגמת דירה, קרקע, תוכניות חיסכון, ניירות ערך, מזומנים, כלי רכב, תכולת דירה, תכשיטים, יצירות אומנות, זכויות שיש לנישום בנכסים אחרים וכו'. מנגד גם נרשמות בהצהרה כל ההתחייבויות של המגיש אשר כוללות הלוואות, משיכת יתר בבנק, משכנתא וכו'. ההפרש בין הנכסים והרכוש בבעלותכן להתחייבויות שלכן הוא ההון עליו אתן מצהירות. כל נכס או התחייבות שאתן מדווחות עליו בהצהרה, צריך להגיש בליווי מסמכים מאמתים. לדוגמא: מצורפים אישורים על יתרת עו"ש, יתרת משכנתא, קופות גמל, נסח טאבו על דירה, רשיון רכב וכו'. לאימות נכסים יוצאי דופן, כמו מתנה גדולה - יש לצרף מסמך שמאמת את קבלת המתנה. בדיוק מסיבה זו כדאי לשמור כל מסמך הנוגע לרכישת נכס או לקבלת הכנסה חריגה מהרגיל. מדוע צריך להגיש הצהרת הון? הצהרת הון היא אחד הכלים העיקריים של מס הכנסה לבדוק האם דיווחתם על הכנסותיכן במלואם והאם שילמתן את כל המיסים שהוטלו עליכן. מס הכנסה מבצע השוואה בין הצהרות ההון שהוגשו לאורך כמה שנים. הם בעיקר בודקים האם הונו של הנישום גדל בצורה סבירה, שתואמת את הדיווחים שהגיש בדו"חות השנתיים למס הכנסה, או שיש פער שהוא אינו סביר. מס הכנסה משתמש כאשר הוא מבצע את הבדיקה ב"טבלאות מחיה" שמשקפות ממוצע של הוצאות מחיה שתואמות למגיש ההצהרה לפי מספר ילדים. אם מס הכנסה מחליט כי ההון של הנישום גדל בצורה בלתי סבירה, וההסברים של הנישום לא הניחו את דעתו, מס הכנסה עלול להגיש לנישום דרישה לתשלום מס נוסף שמשקף לדעתו את הגידול בהון. לעתים קרובות לנישום נראה כי מס הכנסה פעל בצורה שאינה סבירה כאשר קבע את תוספת המס ולכן ענייני שומות באים לדיון בבית המשפט לעיתים קרובות. כאשר מגיעה שומה לדיון בבית משפט בדרך כלל מוטלת על הנישום החובה להוכיח כי הוא דיווח כראוי על הכנסותיו וכי הפער בין שתי הצהרות ההון סביר. באמצעות הצהרת הון יכול מס הכנסה לבדוק אילו עוד מקורות הכנסה יש לנישום. מתי מגישים הצהרת הון ראשונה? ברגע שאדם עובר למעמד של נישום שחייב להגיש דוח שנתי על ההכנסות שלו (למשל: עצמאי, בעל חברה), מס הכנסה מבקש ממנו להגיש הצהרת הון ראשונה. לאחר מכן הוא יידרש אחת לכל כמה שנים להגיש הצהרת הון נוספת. הצהרה הראשונה היא החשובה מכל ההצהרות הבאות, וזאת בגלל שהיא מהווה את הבסיס לכל הבדיקות שיבואו בשנים הבאות. מסיבה זו מקפידים רואי חשבון לסייע לנישומים לדקדק יותר ברישומי הצהרה הזו ולכלול כל פריט אפשרי אשר יכול להכנס להצהרת ההון. רבים משתדלים להפחית מערך הנכסים שלהם בהצהרה. פעולה זו היא טעות אם חושבים על הדוח של השנים הבאות, וזאת מאחר ובהצהרה הבאה יהיה עליכם להסביר גידול בהון נרחב יותר ממה שאמור להיות. לכן חשוב לדייק בהצהרת ההון הראשונה.
